Silniční daň


Právní úprava

Zákon číslo 16/1993 Sb.
Úplné znění na portálu veřejné správy >zde<


Předmět daně

Předmětem daně jsou silniční motorová vozidla, která jsou používána k podnikání a jsou registrována v ČR. 

Pokud jsou vozidla používána u neziskových subjektů, jsou předmětem daně pouze jsou-li  využita v rámci ziskové činnosti.


Bez ohledu na to, zda jsou používána k podnikání, jsou předmětem daně vozidla s největší povolenou hmotností nad 3,5 tuny určená výlučně k přepravě nákladů a registrovaná v České republice.

Od daně jsou osvobozena (mimo jiné)
  • vozidla zpravidla s méně než čtyřmi koly zapsaná v technickém průkazu vozidla jako kategorie L a jejich přípojná vozidla
  • vozidla pro dopravu osob nebo vozidla pro dopravu nákladů s největší povolenou hmotností méně než 12 tun, která
    • mají elektrický pohon,
    • mají hybridní pohon kombinující spalovací motor a elektromotor,
    • používají jako palivo zkapalněný ropný plyn označovaný jako LPG nebo stlačený zemní plyn označovaný jako CNG, nebo
    • jsou vybavena motorem určeným jeho výrobcem ke spalování automobilového benzínu a ethanolu 85 označovaného jako E85.vozidla na elektrický pohon


Poplatník daně 

Poplatníkem daně je
  • osoba která je zapsána v technickém průkazu bez ohledu na skutečné vlastnictví vozidla
  • zaměstnavatel, pokud vyplácí cestovní náhrady svému zaměstnanci za použití osobního automobilu nebo jeho přípojného vozidla, pokud daňová povinnost nevznikla již provozovateli vozidla
Při prodeji vozidla může dojít k situaci, kdy prodávají již vozidlo nevlastní, ale v technickém průkazu bude změna zapsána až dodatečně. Pokud v tomto "meziobdobí" použije nový vlastník vozidlo pro podnikání, je poplatníkem silniční daně stále osoba zapsaná v technickém průkazu, tedy původní vlastník!


Vznik daňové povinnosti

Daňová povinnost vzniká v kalendářním měsíci kdy bylo vozidlo pořízeno (zahrnuto do obchodního majetku) nebo kdy bylo poprvé použito k podnikatelské činnosti.

Základ daně

Základem daně je
  • u osobních automobilů: zdvihový objem motoru v cm3, s výjimkou osobních automobilů na elektrický pohon
  • u návěsů: součet největších povolených hmotností na nápravy v tunách a počet náprav
  • u ostatních vozidel: největší povolená hmotnost v tunách a počet náprav u ostatních vozidel.

Sazby daně

Sazba daně je rozdílná podle druhu vozidla. U osobních vozidel je odvozena od objemu motoru u ostatních vozidle dle hmotnosti a počtu náprav viz.základ daně 

Sazba daně u osobních automobilů

Roční sazba daně ze základu daně činí při zdvihovém objemu motoru
 obsah motoru    roční sazba daně
 do 800 cm3 1.200 Kč
 nad 800 cm3 do 1250 cm3 1.800 Kč
 nad 1250 cm3 do 1500 cm3 2.400 Kč
 nad 1500 cm3 do 2000 cm3 3.000 Kč
 nad 2000 cm3 do 3000 cm3 3.600 Kč
 nad 3000 cm3 4.200 Kč

V případě pracovních cest zaměstnance vlastním motorovým vozidlem může být použita sazba daně 25 Kč za každý den použití osobního automobilu nebo jeho přípojného vozidla, je-li to pro poplatníka (zaměstnavatele) výhodnější.

Sazba daně u nákladních vozidel a návěsů


Slevy na dani

Sazba daně dle ustanovení § 6 podle odstavce 1 i 2 , tj. u všech vozidel, se snižuje o
  • 48 % po dobu následujících 36 kalendářních měsíců od data jejich první registrace
  • 40 % po dobu následujících dalších 36 kalendářních měsíců
  • 25 % po dobu následujících dalších 36 kalendářních měsíců.
Nárok na příslušné snížení sazby daně vzniká počínaje kalendářním měsícem prvé registrace vozidla a končí u téhož vozidla po 108 kalendářních měsících. Při změně provozovatele vozidla s nárokem na snížení sazby daně lze u nového provozovatele uplatnit příslušné snížení sazby daně nejdříve v kalendářním měsíci zápisu změny provozovatele v technickém průkazu.

Pokud poplatník u vozidel dovezených ze zahraničí nemá údaj o první registraci v technickém průkazu vozidla, může prokázat nárok na snížení sazby daně potvrzením nebo jiným dokladem o první registraci vozidla, vydaným příslušným registračním orgánem v zahraničí, popřípadě registračním orgánem na území České republiky, který má k dispozici údaje k vozidlu, v nichž je první registrace zaznamenána

Pokud vozidla s hmotností nad 3,5 tuny nejsou používána pro podnikání lze za současného splnění podmínek dle ustanovení § 6 odst. 9 zákona uplatnit slevu
  • 100% u vozidel nad 3,5 t do 12 t (od roku 2009 není nutno podávat daňové přiznání)
  • 48% u vozidel nad 12 t

Zvýšení daně

U vozidel registrovaných v České republice do 31. prosince 1989 se sazba daně zvýší o 25 %. 

Placení daně 

Poplatník platí zálohy na daň, které jsou splatné do 15. dubna, 15. července, 15. října a 15. prosince. Zálohy na daň se vypočtou ve výši 1/12 příslušné roční sazby daně za každý kalendářní měsíc, ve kterém u vozidla trvala, vznikla nebo zanikla daňová povinnost v rozhodném období.

Daňové přiznání

Termín pro podání daňového přiznání je 31. leden následujícího roku.

Aktuální tiskopisy k dani silniční za zdaňovací období 2012 na stránkách daňové správy >zde<

Daňové přiznání se nepodává, počínaje zdaňovacím obdobím 2009, za vozidla (nákladní vozidla včetně tahačů, nákladní přívěsy a nákladní návěsy) s největší povolenou hmotností nad 3,5 tuny a méně než 12 tun, určená výlučně k přepravě nákladů, poplatníci, jsou-li provozovateli vozidla se sníženou sazbou dle ustanovení § 6 odst. 9 zákona č. 16/1993 Sb., o dani silniční, ve znění pozdějších předpisů, nejsou-li tato vozidla používána k podnikání nebo v přímé souvislosti s podnikáním (včetně pronájmu vozidla), ani vozidlo neprovozují pro cizí potřeby, a jsou-li používána neziskovými organizacemi, subjekty provádějícími výcvik vlastních řidičů pomocí výcvikových vozidel (odborné školy nebo učiliště provozující autoškolu jako součást výuky) a fyzickými osobami (nepodnikateli), nemají-li tito poplatníci daňovou povinnost u dalšího vozidla nebo vozidel.