Právní úprava
Zákon číslo 16/1993 Sb.
Úplné znění na portálu veřejné správy >zde<
Úplné znění na portálu veřejné správy >zde<
Předmět daně
Předmětem daně jsou silniční motorová vozidla, která jsou používána k podnikání a jsou registrována v ČR.
Pokud jsou vozidla používána u neziskových subjektů, jsou předmětem daně pouze jsou-li využita v rámci ziskové činnosti.
Bez ohledu na to, zda jsou používána k podnikání, jsou předmětem daně vozidla s největší povolenou hmotností nad 3,5 tuny určená výlučně k přepravě nákladů a registrovaná v České republice.
Od daně jsou osvobozena (mimo jiné)
- vozidla zpravidla s méně než čtyřmi koly zapsaná v technickém průkazu vozidla jako kategorie L a jejich přípojná vozidla
- vozidla pro dopravu osob nebo vozidla pro dopravu nákladů s největší povolenou hmotností méně než 12 tun, která
- mají elektrický pohon,
- mají hybridní pohon kombinující spalovací motor a elektromotor,
- používají jako palivo zkapalněný ropný plyn označovaný jako LPG nebo stlačený zemní plyn označovaný jako CNG, nebo
- jsou vybavena motorem určeným jeho výrobcem ke spalování automobilového benzínu a ethanolu 85 označovaného jako E85.vozidla na elektrický pohon
Poplatník daně
Poplatníkem daně je- osoba která je zapsána v technickém průkazu bez ohledu na skutečné vlastnictví vozidla
- zaměstnavatel, pokud vyplácí cestovní náhrady svému zaměstnanci za použití osobního automobilu nebo jeho přípojného vozidla, pokud daňová povinnost nevznikla již provozovateli vozidla
Vznik daňové povinnosti
Daňová povinnost vzniká v kalendářním měsíci kdy bylo vozidlo pořízeno (zahrnuto do obchodního majetku) nebo kdy bylo poprvé použito k podnikatelské činnosti.- u osobních automobilů: zdvihový objem motoru v cm3, s výjimkou osobních automobilů na elektrický pohon
- u návěsů: součet největších povolených hmotností na nápravy v tunách a počet náprav
- u ostatních vozidel: největší povolená hmotnost v tunách a počet náprav u ostatních vozidel.
Sazby daně
Sazba daně je rozdílná podle druhu vozidla. U osobních vozidel je odvozena od objemu motoru u ostatních vozidle dle hmotnosti a počtu náprav viz.základ daněSazba daně u osobních automobilů
Roční sazba daně ze základu daně činí při zdvihovém objemu motoru
| obsah motoru | roční sazba daně |
| do 800 cm3 | 1.200 Kč |
| nad 800 cm3 do 1250 cm3 | 1.800 Kč |
| nad 1250 cm3 do 1500 cm3 | 2.400 Kč |
| nad 1500 cm3 do 2000 cm3 | 3.000 Kč |
| nad 2000 cm3 do 3000 cm3 | 3.600 Kč |
| nad 3000 cm3 | 4.200 Kč |
V případě pracovních cest zaměstnance vlastním motorovým vozidlem může být použita sazba daně 25 Kč za každý den použití osobního automobilu nebo jeho přípojného vozidla, je-li to pro poplatníka (zaměstnavatele) výhodnější.
Sazba daně u nákladních vozidel a návěsů
Slevy na dani
Sazba daně dle ustanovení § 6 podle odstavce 1 i 2 , tj. u všech vozidel, se snižuje o- 48 % po dobu následujících 36 kalendářních měsíců od data jejich první registrace
- 40 % po dobu následujících dalších 36 kalendářních měsíců
- 25 % po dobu následujících dalších 36 kalendářních měsíců.
Pokud poplatník u vozidel dovezených ze zahraničí nemá údaj o první registraci v technickém průkazu vozidla, může prokázat nárok na snížení sazby daně potvrzením nebo jiným dokladem o první registraci vozidla, vydaným příslušným registračním orgánem v zahraničí, popřípadě registračním orgánem na území České republiky, který má k dispozici údaje k vozidlu, v nichž je první registrace zaznamenána
Pokud vozidla s hmotností nad 3,5 tuny nejsou používána pro podnikání lze za současného splnění podmínek dle ustanovení § 6 odst. 9 zákona uplatnit slevu
- 100% u vozidel nad 3,5 t do 12 t (od roku 2009 není nutno podávat daňové přiznání)
- 48% u vozidel nad 12 t
Zvýšení daně
U vozidel registrovaných v České republice do 31. prosince 1989 se sazba daně zvýší o 25 %.Placení daně
Poplatník platí zálohy na daň, které jsou splatné do 15. dubna, 15. července, 15. října a 15. prosince. Zálohy na daň se vypočtou ve výši 1/12 příslušné roční sazby daně za každý kalendářní měsíc, ve kterém u vozidla trvala, vznikla nebo zanikla daňová povinnost v rozhodném období.
Daňové přiznání
Termín pro podání daňového přiznání je 31. leden následujícího roku.
Aktuální tiskopisy k dani silniční za zdaňovací období 2012 na stránkách daňové správy >zde<
Daňové přiznání se nepodává, počínaje zdaňovacím obdobím 2009, za vozidla (nákladní vozidla včetně tahačů, nákladní přívěsy a nákladní návěsy) s největší povolenou hmotností nad 3,5 tuny a méně než 12 tun, určená výlučně k přepravě nákladů, poplatníci, jsou-li provozovateli vozidla se sníženou sazbou dle ustanovení § 6 odst. 9 zákona č. 16/1993 Sb., o dani silniční, ve znění pozdějších předpisů, nejsou-li tato vozidla používána k podnikání nebo v přímé souvislosti s podnikáním (včetně pronájmu vozidla), ani vozidlo neprovozují pro cizí potřeby, a jsou-li používána neziskovými organizacemi, subjekty provádějícími výcvik vlastních řidičů pomocí výcvikových vozidel (odborné školy nebo učiliště provozující autoškolu jako součást výuky) a fyzickými osobami (nepodnikateli), nemají-li tito poplatníci daňovou povinnost u dalšího vozidla nebo vozidel.
